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关于修建装备租赁，这7个涉税效果需注重

文章泉源：中国修建企业协会最后更新时间：2021-11-27 阅读次数：

　　效果一
　　开具的修建装备租赁费发票，能否需求备注栏上注明修建效劳发作地县（市、区）称号及项目称号？
　　回复：
　　修建装备租赁费发票不需求有备注栏注明。可是若是装备了职掌员的，属于修建效劳，需求有备注栏注明。
　　参考：
　　《国度税务总局关于周全推开买卖税改征增值税试点相关税收征收管理事项的通告》（国度税务总局通告2016年第23号）第四条第（三）项划定，提供修建效劳，征税人自行开具或许税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明修建效劳发作地县（市、区）称号及项目称号。
　　效果二
　　开具的修建装备租赁费发票，一样往常计税的增值税率是13%照旧9%？
　　回复：
　　修建装备租赁费发票属于有形动产租赁，一样往常计税的增值税13%，若是装备了职掌员的，属于修建效劳，一样往常计税的增值税9%。
　　参考：
　　《财务部国度税务总局关于明白金融房地产开发教育辅佐效劳等增值税政策的通知》（财税[2016]140号）第十六条划定：“征税人将修建施工装备出租给他人运用并装备职掌职员的，凭证 “修建效劳 ”交纳增值税。”
　　效果三
　　开具的修建装备租赁费发票，若是装备了现场职掌员，一样往常征税人能否浅易征收凭证 3%开票？有明白文件划定吗？
　　回复：
　　如今没有见到税务局的文件划定。
　　效果四
　　土石方工程、平整土地修建效劳，主要土方开挖、场内运输、平整，一切是因地制宜，施工方均属于不购置修建工程所需的质料，只收取人工费、管理费、机械装备费用的修建效劳。叨教，这类以机械装备在施工现场展开的修建效劳的一样往常征税人，能否属于以清包工程方式展开修建效劳，并可以选择按浅易计税要领计税？
　　福建省税务局回复：
　　凭证《财务部国度税务总局关于周全推开买卖税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的划定：一样往常征税人以清包工方式提供的修建效劳，可以选择适用浅易计税要领计税。以清包工方式提供修建效劳，是指施工方不购置修建工程所需的质料或只购置辅佐质料，并收取人工费、管理费或许其他费用的修建效劳。” 另凭证《财务部国度税务总局关于明白金融房地产开发教育辅佐效劳等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）的划定：“十六、征税人将修建施工装备出租给他人运用并装备职掌职员的，凭证 “修建效劳 ”交纳增值税。”是以，您企业提供的机械装备费用若切合上述文件的划定可凭证清包工方式请求浅易计税。（2017-05-25）
　　效果五
　　开具的修建装备租赁费发票，若是没有装备现场职掌员，属于有形动产租赁，一样往常征税人能否浅易征收凭证 3%开票？
　　回复：
　　需求看有形动产装备的置办日期。
　　1、若是装备是2013年8月1日之前置办的，则租赁公司凭证 3%浅易计税要领征收增值税。
　　2、若是装备是2013年8月1日之后置办的，则租赁公司凭证 13%盘算征收增值税。
　　注重这几个营改增时间：
　　2012年1月1日，"营改增"在上海市实验
　　2012年9月1日，"营改增"在北京市实验
　　2012年10月1日，"营改增"在江苏省、安徽省实验
　　2012年11月1日，"营改增"在福建省、广东省实验
　　2012年12月1日，"营改增"在天津市、浙江省、湖北省实验
　　2013年8月1日，交通运输业和局限现代效劳业"营改增"试点在天下实验
　　2014年1月1日，铁路运输和邮政效劳业归入营改增试点，至此交通运输业已一切归入营改增规模
　　2016年5月1日，买卖税改征增值税试点周全推开
　　参考：
　　凭证《财务部国度税务总局关于周全推开买卖税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2第一条第（六）项划定，一样往常征税人发作下列应税行为可以选择适用浅易计税要领计税：
　　4.以归入营改增试点之日前取得的有形动产为方向物提供的谋划租赁效劳。
　　5.在归入营改增试点之日前签署的尚未执行终了的有形动产租赁条约。
　　是以：凭证以上划定：一样往常征税人以归入营改增试点之日前取得的有形动产为方向物，提供的谋划租赁效劳，可以选择适用浅易计税要领盘算交纳增值税。
　　效果六
　　开具的修建装备租赁费发票，若是装备了现场职掌员，属于修建效劳，开票的时间没有在备注栏上注明修建效劳发作地称号及项目称号，有何浸染？
　　回复：
　　发票属于不对规凭证。
　　参考一：
　　国度税务总局通告2016年第70号文件划定，营改增后，土地增值税征税人接受修建安设效劳取得的增值税发票，应凭证《国度税务总局关于周全推开买卖税改征增值税试点相关税收征收管理事项的通告》（国度税务总局通告2016年第23号）划定，在发票的备注栏注明修建效劳发作地县（市、区）称号及项目称号，否则不得计入土地增值税扣除项目金额。
　　参考二：
　　财税（2016）36号文件：征税人取得的增值税扣税凭证不切合执法、行政规则或许国度税务总局相关划定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
　　参考三：
　　国税发[2008]88号《关于增强企业所得税管理的见识》划定：不切合划定的发票不得作为税前扣除凭证。
　　参考四：
　　凭证《国度税务总局关于宣布《企业所得税税前扣除凭证管理措施》的通告》（国度税务总局通告2018年第28号）第十二条，企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方合法取得、虚开、填写不规范等不切合划定的发票（以下简称“不对规发票”），以及取得不切合国度执法、规则等相关划定的其他外部凭证（以下简称“不对规其他外部凭证”），不得作为税前扣除凭证。
　　效果七
　　开具的修建装备租赁费发票，装备了现场职掌员，属于修建效劳，异地租赁能否需求异地预缴增值税？
　　回复：
　　修建施工装备提供的谋划租赁效劳并装备职掌职员既然凭证修建效劳交纳增值税，照应跨地域提供的租赁效劳业理应就地预缴增值税。
　　参考：
　　凭证财税〔2016〕36号文件附件2划定，一样往常征税人存在跨县（市）提供修建效劳，适用一样往常计税要领的，征税人应以取得的一切价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，凭证 2％的预征率在修建效劳发作地预缴税款后，向机构所在田主管税务机关举行征税申报。